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小规模营业人查定课徵税制之探讨

【中文摘要】:政府政务之推动,须依赖充裕及穏定的税源支应,故赋税为政府财政工作重要之一环,不仅影响国民经济,也是政府施政收入最重要的项目,为因应政府施政需求及支援国家经济发展的功能,各项税制及税政之改革,应配合时空及环境的变迁,以求新、求变的观念及方法,顺应环境变化与实际需要而调整,以维护租税公平。
本研究採用经验论,经由文献探讨及次级资料分析,直接、间接蒐集客观的证据,并藉由文献本身提供的资料及收集与本研究相关之案例,经由5个案例及5个现象来分析查定课徵小规模营业人的真实情况。
现象1:只要符合特种查定办法,就可以不使用统一发票。现象2:必需符合特种查定办法之相关法令规定,才可以不使用统一发票。现象3:查定销售额经国税局调整后倍增,才会被核定使用统一发票。现象4:实际营业额和国税局所核定之销售额如有差异,会有补徵之机制。现象5:被国税

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定使用发票时,将原商号注销另以新名称于原址申请设立一家新商号,即可不用使用发票。现象1、4、5不成立,现象2成立,现象3部份成立。本研究由上列案例及现象归纳出,查定课徵之小规模营业人只要每月营业额超过20万元,且具有使用统一发票之能力者,国税局即可依据相关规定,核定该营业人使用统一发票。
【英文摘要】:The Promotion of Government Affairs must rely on abundant and stable revenue sources. Hence, tax is one of the important Central government finances work, which not only affects the economy but also the most important policy of government revenue items. To meet the needs of government administration and support functions of national economic development,the government''s tax reform and tax changes should be compatiblle with the change of environment and times with the new concepts & methods to adapt to environmental changes and ac

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tual needs, in order to maintain tax fairness.

This empirical research based on literature review and the analysis of secondary data with direct &indirect objective evidence gathering , by collecting data and related case study, byy five cases and five appearance to analyze the real situation of small-scale business.

Appearance1: Do not need to use unified invoices as long as Small Business Entities meet the special Regulations Governing. Appearance 2: Do not need to use unified invoices as long as Small Business Entities meet the requirements of related law of special Regulations Governing. Appearance 3: Small Business Entities will be approved to use uniform invoice as long as IRS investigation be adjusted after sales doubled. Appearance 4: The actual turnover and sales, if approved by the IRS are differences, there willbe underpaid mechanism. Appearance 5: Small Business Entities who approved by the IRS to use invoices can not use uniform invoice as long as they canceled the original firm with a new name on the site of another application for the establishment of a new firm. Appearance 1,4,5 does not hold, Appearance 2 was established & Appearance 3 part established. The research was supported by the case and Appearance summarized above, the IRS can be based on the relevant provisions of the approved Small Business Entities to use the uniform invoice as long as the monthly turnover is over than NTD 200,000 and has the ability to use a unified invoice.
【参考文献】:

  • (一)书籍
  • 陈樱琴,顾海祯,2008年,两岸税法简析,台北市,五南图书出版股份有限公司
  • 陈敏,2009年,行政法总论,台北,新学林出版股份有限公司
  • 徐伟初,欧俊男,谢文盛,2005年,财政学,华泰文化事业股有限公司,台北
  • 财政部,2011年12月,营业税稽徵作业手册
  • 陈丹华,2005年,财政学,台北,华立图书股份有限公司
  • 黄宝娇译,宋玉生审阅,Harvey S.Rosen着, 2002年4月,财政学,台北麦格
  • 罗.希尔国际出版公司
  • 许慈美,2005年,营业税法规与实务探析,初版,台北,三民书局
  • 叶至诚、叶立诚,2011年,研究方法与论文写作,台北,商鼎数位出版有限公司
  • 董旭英、黄仪娟译,2000年,次级资料研究法,台北,弘智文化事业有限公司
  • 郑国辉,2002年,加值型及非加值型营业税法解析,初版,台北,世潮出版有限
  • 公司
  • (二)期刊、研究报告
  • 中华民国101年度财政年报,102年7月,财政部编印
  • 中华民国赋税年报,2002-2013,台北,财政部赋税署
  • 中华民国101年度高雄市国税统计,第33期,102年6月出版,财政部高雄国税
  • 局编印
  • 余息芳,陈智明,两岸学业税法与实务操作之比较研究一兼论蜈乐税法之异同,
  • 活叶版半月刊,第820期
  • 社论,查定小规模营业税方式应予取消,税法活叶版半月刊,第826期,页4-5
  • 社论,庶民经济仍有税源开发空间,税法活叶版半月刊,第819期,页4
  • 华人经济研究第十一卷第一期2013年3月,税政报导,自宅从事早餐店等虽未具
  • 备牌号及僱用员工仍应办理营业登记
  • 单珮玲,蔡碧连,当代财政,2013年06月,第030期,租税结构对经济成长的影
  • 响-以台湾税制为例
  • 黄明圣,当代财政 2013年12月,第036期,日本提高加值型营业税税率之探讨
  • 陈盈竹,当代财政 2013年12月,第036期,韩国中长期租税政策计画及2013年
  • 租税修正法案
  • 黄耀辉,经济前瞻46期,中小企业课税与统一发票, 85年7月
  • (三)博、硕士论文
  • 李丽琴,我国小规模营业人营业税课徵制度之研究,国立彰化师範大学会计学系
  • 企业高阶管理研究所,硕士论文,2005年。
  • 林秀娟,营业税查定课徵营业人税制之研究,国立高雄应用科技大学商务经营研
  • 所,硕士论文,2008年。
  • 吴蕙君,台湾摊贩的经济分析实证(1988-2008),国立暨南国际大学经济学研究
  • 所,硕士论文,2011年。
  • 连国宏,我国小规模营业人查定课徵实施绩之研究,国立政治大学社会科学研所,
  • 硕士论文,2008年。
  • 郭晋玮,营业税制之研究-以小规模营业人为中心,南台科技大学财经法律研究
  • 所,硕士论文,2011年。
  • 梁玲玉,我国小规模营业人营业税制之研究,逄甲大学财税学系硕士在职专班,
  • 硕士论文,2011年。
  • 廖琼正,台湾加值型营业税之探讨,国立中山大学中山学术研究所,硕士论文,
  • 2007年。
  • 蔡聪荣,我国小规模营业人营业税制之研究,国立高雄应用科技大学商务经营研
  • 究所,硕士论文,2009年。
  • (四)网路资讯
  • 司法院法学资料检索系统http://jirs.judicial.gov.tw
  • 全国博硕士论文资讯网http://etds.ncl.edu.tw/theabs/index.jsp
  • 全国法规资料库http://law.moj.gov.tw/fl.asp
  • 行政院网站http://www.ey.gov.tw/
  • 财政部赋税署网站http://www.dot.gov.tw/
  • 财政部高雄国税局网站http://www.ntbk.gov.tw/etwmain/
  • 财政部高雄市国税局员工数位学习管理系http://elmsrol/www/main/index.aspx
  • 财政部统计处 重要财政指标
  • http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=72966&ctNode=2799&mp=1
  • 财政部 财政统计年报
  • http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=9564&CtNode=132&mp=1
  • 财政部新闻稿
  • http://www.mof.gov.tw/lp.asp?ctNode=2449&CtUnit=11&BaseDSD=5
  • 税务法规搜寻引擎 柏强@www.account.com.tw
  • 来源:中山大学;作者:陈素云
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